歐盟增值稅大改革生效之后，除B2B的企業訂單外，使用第三方平臺進行銷售的中國主體賣家，極少數由歐盟境外起運的150歐元凈價訂單包裹，可在歐盟邊境進行完稅，近所有訂單的稅款VAT將由平臺截留，直轉交稅務局。對平臺賣家而言，以往雙清包稅等可降成本的手段，已經行不通了。平臺賣家如何在陽光化清關的前提下，找到成本減負新方法，是亟需解決的難題。

除平臺賣家外，獨立站賣家同樣被歐盟稅改影響，稅改對不同體量的賣家提出了不同的挑戰，以中小賣家為例，IOSS本身會否被盜用而導致月度申報的匯總與海關統計值不符是值得被關注的核心點。

稅改大環境下，物流企業同樣不能置身事外，新政必然倒逼物流企業自備IOSS號碼，承擔更多的稅務責任與風險，這就要求物流企業在成本結構、水平與內控機制方面，必須有新的適應與改革的能力。

事實上，在歐洲市場，以7月1日為分界線，歐盟增值稅大改革影響著電商賣家、平臺、獨立站、物流商等各個角色，稅務成本、商業模式、運營模式、內控框架將發生巨變。

關于平臺賣家的現狀與變化趨勢

使用FBA倉庫、第三方海外倉派送服務，賣家可能依舊保持雙清包稅的模式，將進口稅與運費綜合為一個頭程整體開支，成本管理的架構得到了簡化，但這種長期低報清關的模式，給備貨周期長的賣家供應鏈穩定帶來更多不確定性；

使用自有稅號在目的國進行間接代理清關，墊付一筆進口增值稅，影響一定的流動性。在由平臺扣走稅款的背景之下，不再額外支付繳納銷售增值稅或支付值極小，前期墊付的進項稅由以前的抵扣變成可能高頻發起申請的退稅。而這個動作往往容易牽起稅務部門的審查，也就是關于進項票據規范性有效性以及銷售歷史報稅真實性的審查，如情況惡化，庫存跟歐元賬戶都會遭受不少于2-3個月的凍結。

通過如比利時荷蘭等國進行遞延轉運到目的國，能緩交進口增值稅，在目的國進行一站式稅務處理。在資金壓力減緩跟清關順暢性方面，起到了幫助。這種路線在實踐當中，有不少中等體量的賣家反映，被海關判定繳納高押金并為避免牽起全盤審查，而最終放棄討回的例子比比皆是。在目的國，作為貨物的最終抵達接收國的稅務處理機構，Taxeuro德國一歐會計師事務所常遇到進口單據遺失或無意識向貨代索取的例子，觸發稅務部門的詢問與稅款催繳。

對于直發小包模式的賣家，產品定價需要設計新的策略模型，以對沖被扣稅跟傭金計算基數調增所帶來的新成本。在使用第三方平臺提供的IOSS號進行免稅清關模式，平臺實施了新的政策“IOSS+訂單唯一性編號+扣繳稅款證明”的面單，在技術與管理層面，給到了新的資源配置難題。

綜上，對于賣家而言，銷售增值稅被固定，并不再具有作為優化調整利潤余量的作用，更多的抓手是將稅務運維的重心前移到供應鏈的涉稅操作節點上，做更多精細化管理，用因此提高的供應穩定性與效率，變為綜合成本優勢，有部分實踐案例，頭部電商利用自身規模效應，陽光化清關逐步實現3%-5%成本減負。

關于物流涉稅部分的操作環節跟執業環境

隨著電商賣家的稅務合規意識被階段性喚醒、增強，自有稅號的本土性清關，跟異地遞延清關經轉模式需求，勢必會出現陡增的情形。Taxeuro德國一歐會計師事務所在跟一些頭部物流企業相關負責人的交流中了解到，非歐盟企業貨物進入歐盟所需要的責任擔保產生的墊押費用，通常是物流企業承擔，并因此附帶了更大的法律責任，為創造更好的獲客條件做妥協讓步。誠然物流行業的內卷白熱化競爭，非常殘酷。

如上述提到，FBA倉、第三方海外倉類業務牽涉到的進口票據信息規范性、數量完整性、交期時效，容易影響電商賣家后期的稅務處理，申報出現金額缺口招致責任劃分的爭議，同時賣家、清關公司都將面臨一定的風險。所以這些指標要素，對于要建造更好縝密服務體系的物流公司而言，顯得尤為重要。

直發小包非電商平臺的訂單，歐盟稅法改革規定必須在目的國交稅，因此包裹本應在消費者即收件人所在國清關，顯然在成本跟清關資源方面不具備成立的條件。為順應市場并保持原有的專線服務標準，集中清關再分派。新政必然倒逼物流企業自備IOSS號碼，承擔更多的稅務責任與風險，成本結構、水平與內控機制，必須有新的適應與改革的能力。

由于稅改，按照要求，之后每個包裹都必須遞交清關申報。Taxeuro德國一歐會計師事務所了解到，德國海關已經開始升級系統，以便應對未來清關行遞交海量清關申報的情況。

但由于開發進度問題，這個系統會在2022年1月15日投入使用。7月1日之后，清關行暫時使用Excel表格模式遞交清關申報做過渡。

關于獨立站賣家，規模與發展階段有不同的要求

中小型賣家天然不受當地部門監管，且占比大部分屬于直發小包模式，需要自申請IOSS號碼供物流企業做免稅清關，對于IOSS本身會否被盜用而導致月度申報的匯總與海關統計值不符，被追究責任并牽連稅務代表，是值得被關注的核心點。

對于規模型、有品牌的獨立站企業，稅務合規是擬融資上市階段必須直面的話題，需要尋找歐盟境內責任人做擔保，申請OSS做全歐一站式報稅處理。價格設置系統必須同步歐盟各國VAT稅率，相應地還需嵌入到自動開具發票的功能中，形成售前售后的稅務運維閉環。

關于第三方電商平臺公布IOSS號碼后發展方向

如亞馬遜、Ebay平臺將陸續公布IOSS號碼供海外直發訂單免稅清關，同時每月必須向注冊登記所在國的稅務機關提交報稅表，繳納稅款。號碼全網公開且暫時沒有任何可行控制手段。當IOSS號碼本身清關時經由海關部門確認有效性后，物流公司、清關公司不承擔任何稅務責任，并且不干涉核驗包裹是否通過第三方平臺售出、完成扣稅，也鞏固了客情關系。

顯然一些獨立站訂單借助電商平臺IOSS清關，必然使平臺申報進口金額與27國海關清關數據的匯總比對出現偏差，出現稅金缺口。

由此，IOSS在可能被濫用的情況下，Taxeuro德國一歐會計師事務所預測平臺可能要求海外直發小包訂單需經指定清關公司處理，將“IOSS+唯一性訂單號+扣稅成功證明”作為新的識別機制，避免IOSS濫用。

縱觀整個歐洲電商生態系統機理的變化趨勢，各類基礎設施服務商在涉稅處理的工作中，必然包含且不限于在申報數據的設定、復核、加工、傳遞、監控等，以及相關運行必要程序、相應配套支持文件等的各個范疇，都應有一套可行性貫穿式的執行標準參考，在整個供應鏈當中起到協調疏通作用，保證穩定性與效率。

比如：

進口清關方面的申報價值依照標準、報關信息規范性完整性、進口稅單移交時效性；

轉運倉儲方面的貨權歸屬協議、子母公司倉儲運營方主體協議規范性；

派送售后方面的物流軌跡及票據、多邊交易遠程銷售訂單相關財會手續等等都值得探索測試，建造出利于全鏈運行穩定、高效的稅務合規運維機制。

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